Por qué aparece un saldo por pagar
Tu empleador retiene el impuesto de quinta categoría calculando como si tu sueldo fuera tu único ingreso del año. Tus clientes de honorarios hacen lo mismo: retienen el 8% sobre cada recibo como si fueran tu única fuente.
El problema es que ninguno sabe lo del otro. Cuando al final del año sumas todo —sueldo más honorarios— la base imponible real es mayor que la que cada uno calculó por separado, y el impuesto total resulta ser mayor que la suma de retenciones. Esa diferencia es el saldo por pagar que aparece en tu declaración anual.
Cómo se calcula el impuesto combinado
El impuesto anual se calcula sobre la renta neta de trabajo, que suma:
- Cuarta categoría: honorarios brutos menos el 20% de gastos presuntos.
- Quinta categoría: remuneraciones brutas del año (no hay deducción del 20% en quinta).
A esa suma se le restan las 7 UIT de deducción básica (S/38,500 en 2026) y, si tienes gastos deducibles adicionales, hasta 3 UIT más. Sobre lo que queda aplica la tasa del impuesto (8% hasta cierto tramo, 14% el siguiente, 17% el siguiente). El resultado es tu impuesto real del año.
Luego se descuentan los créditos: lo que retuvo tu empleador (quinta) más el 8% que retuvieron tus clientes de honorarios. Lo que sobre es saldo por pagar; lo que falte es devolución.
Un ejemplo concreto
Supón que en 2026 tuviste:
- Sueldo bruto anual en planilla: S/42,000.
- Honorarios brutos por consultorías: S/18,000.
- Retención de quinta categoría por tu empleador: S/1,200.
- Retención del 8% en tus recibos: S/1,440.
Base imponible de cuarta: S/18,000 × 80% = S/14,400. Suma con quinta: S/42,000 + S/14,400 = S/56,400. Menos 7 UIT: S/56,400 − S/38,500 = S/17,900 de renta neta de trabajo. Impuesto al 8%: S/1,432. Créditos totales: S/1,200 + S/1,440 = S/2,640. En este ejemplo hay devolución de S/1,208.
Cambia las cifras en la calculadora combinada para ver tu número real.
Qué debes hacer durante el año
- Pago a cuenta mensual de cuarta: si tus honorarios superan el umbral y tus clientes no te retienen todo, debes pagar el 8% restante con el Formulario 616. Tener planilla no te exime de esta obligación.
- Llevar cuenta de tus honorarios: el seguimiento te ayuda a proyectar cuánto quedará por pagar o devolver antes de que llegue la declaración, sin sorpresas de último momento.
- Guardar tus recibos: tanto los que emitiste a clientes como el certificado de retenciones de tu empleador al fin de año, que necesitarás para la declaración.
Informar a tu empleador (opcional pero útil)
No estás obligado a contarle a tu empleador que tienes ingresos por honorarios, pero si lo hace saber, el área de remuneraciones puede ajustar la retención mensual de quinta para distribuir el impuesto de manera más pareja durante el año. El resultado final es el mismo, pero evitas pagar de golpe en la declaración.